+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Нормы начисления амортизации основных средств

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Полученная стоимость называется остаточной. Механизм расчета совпадает. Вести бухгалтерский учет обязана каждая организация. Учетная политика компании УП устанавливает порядок ведения бухучета. Войти Попробовать. Вернуться к статьям.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации количества смен , естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта например, срок аренды.

Счет 02 "Амортизация основных средств"

Подпунктом "х" п. В настоящее время существуют только одни такие нормы - Нормы амортизационных отчислений, утвержденные постановлением Совмина СССР от Данное обстоятельство позволило налоговым органам сформулировать свою позицию по данному вопросу в п. Ошибки, связанные с неправильным определением первоначальной стоимости объектов основных средств 1. Включение в первоначальную стоимость приобретенных объектов общехозяйственных расходов, не относящихся непосредственно к данному объекту.

Ошибка может быть сделана из-за распределения всей суммы, учтенной по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", между основным производством и операциями по приобретению объектов основных средств. В данном случае нарушено требование п. Занижение себестоимости происходит в результате того, что сумма общезаводских расходов, включенная в первоначальную стоимость объекта основных средств, должна быть отнесена на себестоимость продукции работ, услуг.

Данная ошибка влечет за собой переплату налога на прибыль. Финансовые санкции за нарушение налогового законодательства в данном случае не применяются, а финансовое положение организации ухудшается за счет смещения сроков возмещения части общехозяйственных расходов. Включение в первоначальную стоимость объектов основных средств, приобретенных с использованием банковских кредитов, процентов, начисленных и уплаченных после ввода объекта в эксплуатацию.

Ошибка может быть сделана из-за неправильной организации документооборота, в результате чего документы, подтверждающие приемку приобретенного объекта в эксплуатацию, поступают в бухгалтерию после окончания отчетного периода и распределения общехозяйственных расходов.

Отнесение на первоначальную стоимость приобретенного объекта основных средств процентов за пользование банковским кредитом сверх установленной ставки рефинансирования Банка России.

Нарушено требование п. Последствия ошибки те же, что и в предыдущем случае. Обращаем внимание, что в данной ситуации речь идет о ставке рефинансирования без увеличения на три процента как в случае с корректировкой налогооблагаемой прибыли при формировании себестоимости продукции работ, услуг по основной деятельности.

Расходы, не увеличивающие инвентарную стоимость объектов основных средств, подлежат списанию за счет источников финансирования приобретения или строительства данных объектов [Д-т 88 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток " 96 "Целевые финансирование и поступления" и т. К-т 08 "Капитальные вложения", субсчет "Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств"]. Следовательно, ошибка при начислении амортизации в данном случае может быть не счетной, а организационной.

Налоговой инспекцией может быть признано неправомерным начисление амортизации по объектам, внесенным в качестве вклада в уставный капитал. Кроме того, в соответствии с п. Игнорирование этого требования может быть расценено как основание для признания начисления амортизации по таким объектам незаконным. По существу, при нарушении установленного порядка оценки вносимое имущество может расцениваться как полученное безвозмездно, а по таким объектам начисление амортизации не предусмотрено.

Ошибка может состоять в том, что рыночная стоимость определяется посредством изучения данных торговых организаций, бирж, аналогичных сделок, а также посредством привлечения экспертов, то есть без учета требований ст.

После 1 января года в использовании подобных методов оценки нет необходимости - в соответствии со ст. Таким образом, при применении ранее использовавшихся методов определения рыночной цены может иметь место как завышение, так и занижение первоначальной стоимости полученных объектов. Так как амортизация по таким объектам не начисляется, то налоговых последствий по налогу на прибыль возникнуть не может.

Однако налоговая база по налогу на имущество может быть существенно искажена. Еще одна ошибка, связанная с приемом к учету объектов основных средств, полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного их получения, может выражаться в отнесении на счет 02 "Износ основных средств" ранее начисленной амортизации. Дело в том, что при безвозмездной передаче объектов основных средств обычно передаются и копии документов, служившие основанием для учета и начисления амортизации у прежнего владельца.

По данным этих документов можно установить первоначальную, восстановительную стоимость передаваемого объекта, а также сумму начисленного износа. Отнесение сумм ранее начисленной амортизации на счет 02 к изменению налоговой базы не приведет, но может создать проблемы при использовании льготы по налогу на прибыль, предусмотренной п. Как известно, при определении права на эту льготу учитывается сумма начисленных и использованных с начала года амортизационных отчислений.

Правильным является отнесение остаточной стоимости полученных объектов основных средств в дебет счета 01 "Основные средства". При этом стоимость полученных объектов основных средств должна быть определена на основании данных договора. В противном случае инвентарная стоимость объекта и соответственно норма амортизационных отчислений будет завышена. Следует иметь в виду, что п.

Игнорирование этого пункта приводит к занижению инвентарной стоимости объекта и нормы амортизационных отчислений. Кроме того, неотнесение затрат на первоначальную стоимость приобретенного объекта почти автоматически означает их отнесение на себе-стоимость продукции работ, услуг. Налоговые последствия в данном случае также очевидны.

Ошибки при выборе объекта начисления амортизации 1. Например, у бухгалтерских работников может возникнуть вопрос: относится к жилищному фонду здание заводского общежития или нет? При решении этого и аналогичных вопросов следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОКОФ , утвержденным постановлением Госкомстата России от Разумеется, начисление амортизации по жилым зданиям необоснованно завышает себестоимость продукции работ, услуг и занижает налогооблагаемую прибыль.

Действующим законодательством не предусмотрено списание начисленных сумм амортизации по объектам жилищного фонда как, впрочем, и по иным объектам непроизводственного назначения за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации [счет 88 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток "].

Подобное списание является также бухгалтерской ошибкой. При этом следует учитывать, что износ но не амортизация по таким объектам начисляется, но его суммы отражаются не по балансу организации, а на забалансовом счете "Износ жилищного фонда".

Однако в последнее время использование не только подсобных и подвальных помещений жилых домов, но и жилых квартир в коммерческих целях приобрело довольно широкий характер.

Тот факт, что перед таким использованием жилых помещений их перевод в состав нежилых не осуществляется, не исключает необходимости начисления амортизации. Разумеется, при этом стоимость жилого дома должна быть распределена на амортизируемую и неамортизируемую части. Неначисление амортизации по объектам, используемым в предпринимательских целях, ведет к занижению себестоимости продукции работ, услуг. Налоговые последствия в этом случае могут наступить, если организация воспользуется льготой, предусмотренной п.

При этом корректировка амортизации автоматически ведет за собой корректировку размера льготы по суммам, направленным на капитальные вложения. С года по объектам, приобретенным полностью за счет средств бюджетов различных уровней, амортизация не начисляется.

Новые нормативные документы не определяют порядка начисления износа по таким объектам. Так как необходимость начисления износа а не амортизации очевидна, то, по нашему мнению, суммы износа следует относить на один из вновь введенных забалансовых счетов.

Начисление амортизации по таким объектам будет однозначно расцениваться налоговыми органами как занижение налоговой базы по налогу на прибыль с применением соответствующих финансовых санкций. Следствием бухгалтерской ошибки будет также неначисление амортизации по объектам, приобретенным за счет бюджетных средств, независимо от даты приобретения. Однако в некоторых письмах Минфина России не носящих нормативного характера говорится о том, что амортизация не должна начисляться только по объектам, приобретенным после 1 января года.

Данная позиция имеет под собой общеправовую основу - вновь вышедшие законодательные и нормативные акты не могут иметь обратной силы, если это специально не оговорено. Пунктом 4. Иными словами, по стоимости объектов основных средств, оплаченной за счет собственных средств организации, амортизация должна начисляться в общем порядке. Нарушение этого требования занижает себестоимость продукции и завышает налог на прибыль и налог на имущество. Технически выделить часть стоимости объектов основных средств, приобретенных за счет собственных источников, нетрудно, однако само начисление амортизации может создать определенные проблемы.

В связи с этим в дополнение к основной инвентарной карточке учета основных средств можно предложить завести две дополнительные не включая в общую картотеку и не присваивая индивидуальных номеров , в одной из которых указать стоимость объекта, оплаченную за счет средств бюджета, а в другой - оплаченную за счет собственных средств. Кстати, это позволит более точно провести очередную переоценку объектов основных средств. Однако под объектами, полученными по договору дарения, могут пониматься объекты, переданные безвозмездно.

Начисление амортизации по данным объектам запрещено тем же пунктом 4. Последствия ошибки аналогичны приведенным выше. Следовательно, ошибкой будет как начисление амортизации по объектам, полученным в процессе приватизации в годах, так и прекращение начисления амортизации по объектам, полученным подобным образом до 31 декабря года включительно.

Начисление амортизации по приобретенным изданиям книги, брошюры и т. В соответствии с п. Таким образом, сумма расходов, связанных с приобретением изданий, списывается на себестоимость продукции единовременно через счет учета общехозяйственных расходов. В этом случае речь должна идти о занижении себестоимости продукции работ, услуг в периоде приобретения указанных изданий и о завышении - в остальных периодах с момента начисления амортизации.

Уже одно это обстоятельство свидетельствует о том, что данные объекты приобретены за счет бюджетных средств. Кроме того, объекты передаются на безвозмездной основе то есть унитарное предприятие не оплачивает полученные объекты.

Однако в данном случае речь должна идти не о безвозмездно полученном имуществе или об объектах, приобретенных за счет бюджетных ассигнований, а о вкладах в уставный фонд коммерческого унитарного предприятия.

Последствия неначисления аналогичны указанным выше - занижение себестоимости, завышение налогов на прибыль и на имущество. Кроме того, данное обстоятельство собственником имущества муниципальным или государственным органом может быть истолковано как ненадлежащее использование переданных объектов, так как фонд возмещения не создается не аккумулируются средства для возобновления объектов основных средств, выбывших по причине физического или морального износа.

По общему правилу, право начисления амортизации предоставлено той организации, которая учитывает имущество, являющееся предметом договора аренды или лизинга, на своем балансе. Таким образом, при недостаточности информации арендованные объекты могут быть учтены одновременно на обоих балансах - арендодателя лизингодателя и арендатора лизингополучателя.

Завышение себестоимости у арендатора обусловлено тем, что помимо сумм начисленных амортизационных отчислений на нее относятся суммы начисленной арендной платы в которую также включены суммы амортизации, начисленные арендодателем. Последствия такой ошибки очевидны - налог на прибыль занижен. Кроме того, определенные проблемы могут возникнуть при расчетах по окончании срока действия договора аренды: с большой долей вероятности можно предположить, что произведена двойная оплата стоимости арендованных объектов основных средств арендодателю и посредством включения в себестоимость.

Под капитальными затратами понимаются расходы по реконструкции, достройке или дооборудованию объектов основных средств. В данной ситуации может быть допущена еще одна ошибка: в определении срока полезного использования знаменателя дроби в формуле определения нормы амортизации.

Обращаем внимание на то, что норма амортизации должна рассчитываться исходя не из срока полезного использования объекта указанного в технической документации или ставшего известным иным способом , а из срока, определяемого как разница между датой окончания договора аренды и датой осуществления капитальных вложений. В противном случае по окончании договора произведенные капитальные затраты полностью возмещены не будут, а себестоимость продукции, выпущенной с использованием арендованных объектов основных средств, будет занижена в течение всего периода от осуществления капитальных вложений до окончания договора аренды.

Обращаем внимание, что ошибкой будет неначисление амортизации только по тем мобилизационным мощностям, которые фактически не используются в текущей деятельности организации. Ошибка может быть обусловлена тем, что имеется разница в датах подписания акта приемки-передачи объектов основных средств и их отражения в бухгалтерском учете. Традиционно органы управления стараются приурочить ввод объектов в эксплуатацию к концу отчетного периода года, квартала, месяца.

Если документооборот в организации налажен неудовлетворительно, весьма вероятна ситуация, при которой акты приемки-передачи или ввода объектов в эксплуатацию поступают в бухгалтерию в то время, когда этот факт уже невозможно отразить "задним" числом.

Заметим, что соблюдение принципа своевременности и допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности должно означать, что документ, поступивший в бухгалтерию первого числа месяца, следующего за отчетным, не может быть проведен последним числом отчетного месяца вне зависимости от того, каким числом он датирован.

Таким образом, если по регистрам бухгалтерского учета акт ввода объекта основных средств в эксплуатацию или акт приемки-передачи проведен первого числа месяца, начисление амортизации можно производить только со следующего месяца.

Преждевременное начисление амортизации будет однозначно истолковано налоговой инспекцией как занижение налогооблагаемой прибыли. Другой распространенной ошибкой является начисление амортизации после окончания срока полезного использования объекта после перенесения на амортизационные отчисления полной восстановительной стоимости объекта. Данная ошибка может возникнуть при начислении амортизации не по каждому конкретному объекту, а по группе однородных объектов.

В этом случае отслеживать истечение сроков полезного использования отдельных объектов бывает весьма затруднительно. Поэтому во избежание подобных ошибок целесообразно при проведении очередной инвентаризации основных средств выявлять объекты, срок полезного использования которых истекает в следующем году если инвентаризация плановая и проводится один раз - в конце года перед составлением отчетности , и составлять перечень таких объектов с указанием месяца, с которого начисление амортизации должно быть прекращено.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Подпунктом "х" п. В настоящее время существуют только одни такие нормы - Нормы амортизационных отчислений, утвержденные постановлением Совмина СССР от Данное обстоятельство позволило налоговым органам сформулировать свою позицию по данному вопросу в п. Ошибки, связанные с неправильным определением первоначальной стоимости объектов основных средств 1. Включение в первоначальную стоимость приобретенных объектов общехозяйственных расходов, не относящихся непосредственно к данному объекту.

Амортизация основных средств

Купить систему Заказать демоверсию. Амортизация основных средств. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено настоящим Положением.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизация основных средств - Амортизация в бухгалтерском учете - Бухгалтерский учет для начинающих

ОС имеют разные сроки полезного использования СПИ. Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются. Это упрощает учет. Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ.

Начисление амортизационных сумм осуществляется в порядке, установленном ст. Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Купить систему Заказать демоверсию. Счет 02 "Амортизация основных средств" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств. Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство расходов на продажу.

Ошибки, совершаемые при начислении амортизации

Наиболее очевидно ее определение для линейного способа начисления амортизации. При этом способе для годовой нормы амортизации формула выглядит так п. При способе уменьшаемого остатка для определения годовой суммы амортизационных отчислений годовая норма амортизации умножается не на первоначальную или восстановительную стоимость объекта ОС, а на его остаточную стоимость.

Амортизация основных средств. Амортизация - это постепенное перенесение стоимости основных средств на себестоимость продукции работ, услуг.

Годовая норма амортизации

Юркова, С. Юрков Экономика предприятия Электронные учебник. Начисление амортизации может осуществляться только теми способами, которые разрешены к применению. Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования. Линейный способ относится к самым распространенным. Популярность линейного способа обусловлена простотой применения. Суть его в том, что каждый год амортизируется равная часть стоимости данного вида основных средств. Ежегодную сумму амортизационных отчислений рассчитывают следующим образом:.

У нас на работе был выявлен факт недостачи. Мы- обычные пчелки и к этому отношения не имеем. Отчетность здаем за смену. Что бы перекрыть это, нас попросили добровольно написать заявление на удержание определенной ссумы.

Что такое амортизация? Формула и пример расчета нормы амортизации основных средств, оборудования. Амортизация - это.

Молодым москвичам помогает трудоустроиться специальная организация - Центр занятости молодёжи. Обращаться сюда могут москвичи в возрасте от 14 до 30 лет.

Специалисты помогут выбрать подходящую профессию, пройти стажировку и трудоустроиться. Центр работает в двух форматах - онлайн и офлайн.

А теперь каждый иностранный гражданин обязан встать на миграционный учет от физ. Вопрос, на каком основании компания теперь не делает регистрацию?.

Например, вы попали ночью в ДТП и вам срочно нужна квалифицированная юридическая помощь по административному праву. Потом вы сможете получить полноценную юридическую помощь в обычном порядке. Например, наш адвокат займется защитой ваших интересов немедленно, получит копию протокола, оформит экспертизу, посчитает ущерб, свяжется со страховой организацией и поможет решить иные сопутствующие вопросы.

Теперь наши специалисты смогут оказать вам неоценимую помощь наравне с гражданами, живущими вблизи огромных юридических центров и обилия выбора юридической помощи.

Но по телефону ничего внятного не говорят, а зазывают прийти в офис, где продать услуги проще. При личной встрече недобросовестным юристам проще произвести правильное впечатление.

Таким образом, вы можете рассчитывать на полноценную консультацию. При этом юристы могут предоставить достойную помощь в минимальные сроки и в любое время суток.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Начисление амортизации ОС в 1С 8.3 (инструкция)
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Матвей

    А это можно перефразировать?